代理記賬－子女繼承父母的房產需要交哪些稅
日期：2019-04-17 11:20:54
本周老顧接到一個財稅會員咨詢：子女繼承父母的房子需要交哪些稅？鑒于目前房子的事情，對于目前的中國家庭來說，都是一件極其重要的事兒，而且目前的房價業(yè)務日趨上升之勢。那么子女繼承自己的房子，會涉及到哪些稅呢？老顧給大家按稅種梳理了一下，一起來看一下吧。
財稅[2016]36號附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定：
一、下列項目免征增值稅
（三十六）涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權。
家庭財產分割，包括下列情形：離婚財產分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產權。
依據《中華人民共和國繼承法》第十條規(guī)定，子女是父母遺產的第一順序繼承人。
因此，子女繼承父母房產可以按照上述規(guī)定享受免征增值稅。
2018新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》對于贈與所得和繼承遺產所得并沒有明確的規(guī)定要征收個人所得稅。參考繼續(xù)有效的《財政部 國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》 （財稅〔2009〕78號）第一條規(guī)定，以下情形的房屋產權無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：
（一）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；
（二）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
（三）房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
依據上述規(guī)定和繼承法的規(guī)定，子女繼承父母房產可以按規(guī)定享受免征個人所得稅。
參考《國家稅務總局關于繼承土地、房屋權屬有關契稅問題的批復》 （國稅函[2004]1036號）規(guī)定，對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權屬，不征契稅。
依據上述規(guī)定和繼承法的規(guī)定，子女繼承父母房產按規(guī)定可以不征契稅。
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定， 轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納土地增值稅。但《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第二條規(guī)定，明確了出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。
同時，參考《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字[1995]48號）第四條規(guī)定，細則所稱的“贈與”是包括產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的。
依據上述規(guī)定和繼承法的規(guī)定，子女繼承父母房產按規(guī)定可以不征土地增值稅。
依據現行的《印花稅暫行條例》規(guī)定，產權轉移書據應該按規(guī)定繳納印花稅，包括不動產的所有權轉移所立的書據。同時，《印花稅暫行條例》明確產權轉移書據，是指單位和個人產權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據。
那么按照財稅〔2008〕137號規(guī)定，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
但是對于子女繼承父母房產是否能參照上述規(guī)定免征印花稅，目前規(guī)定并不明確，最終以當地主管稅務機關的意見為準。
