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開票方逃逸且稅款沒有繳納該如何處理?

日期:2017-02-27 16:00:40
問:我們是外貿(mào)企業(yè),上個月收到用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票,已認(rèn)證通過。本月開票方逃逸,稅款沒有繳納。主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為該發(fā)票不能抵扣,且不能辦理出口退稅,我們該如何處理?
   
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于建立增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機制的通知》(國稅發(fā)〔2004〕第123號)規(guī)定,認(rèn)證時失控發(fā)票和認(rèn)證后失控發(fā)票的處理辦法:認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的“認(rèn)證時失控發(fā)票”和“認(rèn)證后失控發(fā)票”,經(jīng)檢查確屬失控發(fā)票的,不得作為增值稅扣稅憑證。因此,企業(yè)該張增值稅專用發(fā)票不能作進項稅額抵扣。
       根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕102號)規(guī)定,出口企業(yè)出口的未在規(guī)定期限內(nèi)申報退(免)稅的貨物、出口企業(yè)雖已申報退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物,除另有規(guī)定者外,視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。因此,外貿(mào)企業(yè)可能面臨視同內(nèi)銷處理的情況,目前只有根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于銷貨方已經(jīng)申報并繳納稅款的失控增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2008〕1009號)規(guī)定,外貿(mào)企業(yè)取得《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》(國稅函〔2008〕607號)規(guī)定的失控增值稅專用發(fā)票,銷售方已申報并繳納稅款的,可由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書面證明,并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)外貿(mào)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)。該失控發(fā)票可作為外貿(mào)企業(yè)申請辦理出口退稅的憑證,主管稅務(wù)機關(guān)審核退稅時可不比對該失控發(fā)票的電子信息。

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