是哪些變化呢？今天就一起來了解下——

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有所調(diào)整

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的一系列數(shù)據(jù)填報(bào)，以會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。例如“利潤總額”項(xiàng)目的“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”等損益類科目，要求填報(bào)的就是會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)。因此，準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，保證“利潤總額”科目的準(zhǔn)確性，是做好企業(yè)所得稅匯算清繳的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。

近兩年，我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生了較大變化。財(cái)政部先后修訂了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號——套期會(huì)計(jì)》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號——金融工具列報(bào)》等多部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。并在2018年6月發(fā)布了《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕15號），對多部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)科目，以及利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表作了調(diào)整。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)務(wù)報(bào)表的變化，直接影響了企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算及納稅申報(bào)表的填報(bào)，值得企業(yè)重視。尤其是以下變化，建議企業(yè)在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，予以高度關(guān)注：

一是“營業(yè)稅金及附加”科目改成了“稅金及附加”科目，且房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅和車船稅等稅金支出，不再通過“管理費(fèi)用”科目核算，而是納入了“稅金及附加”科目的核算范圍；

 二是根據(jù)新修訂的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，新增了“資產(chǎn)處置收益”和“其他收益”項(xiàng)目；

三是從“管理費(fèi)用”科目中分拆出了“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目；

四是在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目下，增加了“利息費(fèi)用”和“利息收入”明細(xì)科目；

五是調(diào)整了“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”科目的核算內(nèi)容等。

程序性要求更簡化

2018年發(fā)布的企業(yè)所得稅政策，簡化了企業(yè)辦理資產(chǎn)損失和享受稅收優(yōu)惠的程序性規(guī)定。與此同時(shí)，稅前扣除憑證的具體規(guī)定更加明確，要求也更高。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。需注意的是，在辦理2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)仍要按照要求準(zhǔn)確填寫《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，并完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。

繼上述公告之后，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）規(guī)定，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠事項(xiàng)全部采用“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。這一方面極大地便利了納稅人辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，另一方面對納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控也提出了更高要求，企業(yè)需要關(guān)注企業(yè)所得稅稅前扣除憑證和相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料的歸集整理。

程序性要求更加簡化的同時(shí)，憑證管理的要求也更加明確?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）明確了不同情形取得不同的扣除憑證的具體要求及補(bǔ)救措施等。同時(shí)規(guī)定，企業(yè)取得的稅前扣除憑證遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。企業(yè)須注意相關(guān)扣除憑證的歸集管理，并按規(guī)定留存?zhèn)洳椤?/span>

納稅申報(bào)表作了調(diào)整

企業(yè)所得稅的年度納稅申報(bào)表綜合體現(xiàn)了一個(gè)納稅年度內(nèi)的所有政策，也是企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的計(jì)算過程。自2008年起，國家稅務(wù)總局多次對企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表進(jìn)行修訂。

2018年末，國家稅務(wù)總局頒布《關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）〉部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第57號），再次修訂了2017版年度納稅申報(bào)表，并對《填報(bào)表單》《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》等15張報(bào)表表單樣式及填報(bào)說明作了修訂，還修訂了《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）等3張報(bào)表的填報(bào)說明。企業(yè)所得稅匯算清繳中，企業(yè)應(yīng)重視對新申報(bào)表的學(xué)習(xí)和理解。

值得關(guān)注的是，小型微利企業(yè)2018年度的企業(yè)所得稅相關(guān)政策發(fā)生了較大的變化。《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)措施的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第58號）進(jìn)一步簡化了小型微利企業(yè)年度納稅申報(bào)措施。符合條件的小型微利企業(yè)，需要填報(bào)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）按照規(guī)定進(jìn)行了簡化，并免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）等6張表單，建議小型微利企業(yè)予以關(guān)注。