在我國，增值稅是伴隨改革開放政策的逐步實施和計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的進(jìn)程，采取漸進(jìn)方式分階段建立起來的。
它是既吸取國外增值稅經(jīng)驗，又立足于本國經(jīng)濟(jì)體制改革的實際。
增值稅在我國大致經(jīng)歷了試點、確立、轉(zhuǎn)型改革和擴圍改革四個主要階段。
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記得剛參加工作那會兒，正是增值稅全面轉(zhuǎn)型改革的時刻，由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)變，2004年時候最早在東三省的特殊行業(yè)試點，到2009年允許全國范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含進(jìn)項稅額。
再后來，從2012年開始，我國增值稅開始進(jìn)入擴圍階段，變化非常大。
而沉浸于編制合并報表也在這個時候確忽略了稅收知識的學(xué)習(xí)，直到2016年開始回頭看時候，才發(fā)現(xiàn)自己掌握的那些增值稅知識點已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)工作的需求。
一個稅務(wù)專業(yè)出身的人第一次深深的感覺到無力。深深的感覺到在這個時代，不學(xué)習(xí)的嚴(yán)重后果。
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2012年開始，增值稅的全面擴圍也不是一蹴而就的，而是經(jīng)過了漫長的4年時間，我們順著時間軸來回顧一下。
2012年1月1日，在上海市針對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)啟動了營改增試點。之后，將上海改革試點分批擴大至北京等11個省市。2013年8月1日，將上述試點在全國推開。
2014年1月1日將鐵路運輸和郵政業(yè)納入試點。
2014年6月1日將電信業(yè)納入試點。自此營改增試點覆蓋到全國的“3+7”個行業(yè)
3個行業(yè)是指交通運輸業(yè)、郵政服務(wù)業(yè)和電信業(yè)。7個現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是指研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)以及廣告影視服務(wù)。
2016年5月1日，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)納入試點，全面推開營改增試點。營業(yè)稅徹底退出了歷史舞臺。
自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。自此，我國增值稅稅率檔次17%、11%、6%、0%。
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增值稅的改革還未止步，還要繼續(xù)深化，總理說了，增值稅會繼續(xù)按照三檔并兩檔方向調(diào)整，簡化稅制，降低稅負(fù)。
2018年降低稅率：
2018年3月28日，國務(wù)院總理主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，確定深化增值稅改革的措施，從2018年5月1日起，一是將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。
隨后，財稅2018年32號文規(guī)定從5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
所以，從2018年5月1日到今天，我國增值稅稅率就是16%，10%，6%、0%。
2019年降低稅率：
2019年3月5日，第十三屆全國人民代表大會第二次會議上，總理做政府工作報告明確2019年繼續(xù)深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
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雖然尚未明確稅率下調(diào)從19年何時開始實施，后續(xù)財稅文件會公布。
但是可以明確的是，2019年我國增值稅稅率由原來的16%，10%，6%、0%調(diào)整成新的稅率13%、9%、6%、0%。
具體如下：
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！?/span>
13%，納稅人銷售貨物、修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物。
看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律，13%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進(jìn)口。
所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關(guān)的一些行為，除特殊情況外，都使用13%的稅率。
特殊情況要例外
1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。
2、這類23類特殊貨物銷售或進(jìn)口行為，稅率9%。
糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；
9%，納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口23類貨物，稅率為9%
9%的稅率，基本就是正列舉了，只要記住這些就行。
9%的稅率主要和貨物沒有太大關(guān)系，大部分都是涉及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的。
當(dāng)然，不是所有的服務(wù)都是9%稅率。
1、有形動產(chǎn)的租賃服務(wù)，它適用13%
2、除了9%正列舉的服務(wù)和有形動產(chǎn)的租賃服務(wù)的其他服務(wù)，適用6%。
3、境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為0%。
9%也不是完全不涉及貨物，我們23類的貨物銷售或進(jìn)口行為，就適用9%的稅率。
那么剩下的6%、0%，其實就很好記憶了，其實基本前面都說了。
6%主要就是適用于銷售服務(wù)的，除了9%正列舉的服務(wù)，還有動產(chǎn)的租賃服務(wù)，其他服務(wù)適用6%。比如增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，租賃服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)，生活服務(wù)。
0%，主要就是納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)。
有人也說怎么沒說3%、5%，其實這并非稅率，這是簡易計稅的征收率，在增值稅上并非一個概念。
