問(wèn)：我公司投資成立一家100%控股的子公司，現(xiàn)子公司已經(jīng)注銷，我公司當(dāng)初的投資成本為100萬(wàn)元，收到了200萬(wàn)元的剩余資產(chǎn)，子公司清算后賬上的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積的金額為50萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司取得的這200萬(wàn)元的剩余資產(chǎn)如果納稅？
答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]60號(hào)）規(guī)定：“被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失?！?
《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號(hào)）及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括持續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
所以，你公司取得的200萬(wàn)元剩余資產(chǎn)，扣除屬于被清算子公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積的部分50萬(wàn)元，剩余的150萬(wàn)元減去原始投資成本100萬(wàn)元確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得50萬(wàn)元。其中被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中的50萬(wàn)元，按股息、紅利所得處理，享受股息、紅利的免稅政策；股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得50萬(wàn)元并入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。
