會計人須知！“私車公用”的稅務(wù)處理問題，每個會計人都會遇到
我公司員工外出辦理公務(wù)，經(jīng)常使用自己的私家車輛，我公司給予一定的用車補貼，請問這種“私車公用”行為。
疑問：
是否需要企業(yè)和員工簽訂車輛租賃協(xié)議，企業(yè)在向員工支付租賃費時是否要求員工去稅務(wù)局代開增值稅發(fā)票？
如果需要開具，稅率是多少？
此外，企業(yè)是否在支付租賃費時代扣員工的個人所得稅？
如果需要代扣，是和工資一起合并計稅嗎？
專家回復(fù)：
1、與員工簽訂租車協(xié)議，根據(jù)協(xié)議支付員工用車費用是比較好的處理。企業(yè)向員工支付租車費用時需要員工提供向稅務(wù)局申請代開的增值稅發(fā)票。
2、自然人出租車輛按小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計算繳納增值稅，征收率為3%。月租金低于3萬元的，免征增值稅。
3、企業(yè)在支付租車費時需要代扣員工個稅。
4、支付員工的租車費不需要和工資薪金合并計算個稅，應(yīng)當分別代扣代繳個稅；租車費按財產(chǎn)租賃所得稅目代扣代繳個稅。
專家分析：
納稅人對私車公用的稅務(wù)處理，國家稅務(wù)總局沒有統(tǒng)一的具體的規(guī)定。解決上述稅務(wù)問題，需要從以下2個方面考慮：地方稅務(wù)機關(guān)有具體規(guī)定的，按其規(guī)定處理；
地方稅務(wù)機關(guān)沒有具體規(guī)定的，按所得稅處理的一般原則判斷，或則按主管稅務(wù)機關(guān)通行的做法處理。因為沒有具體的統(tǒng)一規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有自由裁量權(quán)，對某些問題的處理會有一些慣例。以下是部分地區(qū)的稅務(wù)規(guī)定，可以參考：
北京地稅的規(guī)定：
《關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）第三條規(guī)定，對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；
對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個人負擔(dān)的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
江蘇國稅的規(guī)定：
江蘇省國家稅務(wù)局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務(wù)問題的通知》（蘇國稅發(fā)[2004]097號）規(guī)定，“私車公用”發(fā)生的費用應(yīng)憑真實、合理、合法憑據(jù)，準予稅前扣除，對應(yīng)由個人承擔(dān)的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除。
大連地稅的規(guī)定：
《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（大地稅發(fā)[2004]198號）第九條規(guī)定，納稅人以承擔(dān)修理費、保險費、養(yǎng)路費、油費等方式有償使用，包括投資者在內(nèi)個人的房屋、交通工具、設(shè)備等其相應(yīng)支出不允許稅前扣除。如確屬租賃性質(zhì)應(yīng)按雙方簽訂的合規(guī)的書面租賃合同，憑相關(guān)發(fā)票，其相關(guān)費用允許稅前扣除。
