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合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。

關(guān)于普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)差異，主要有以下幾個(gè)方面：

1、合伙人數(shù)不同:普通合伙企業(yè)有二個(gè)以上合伙人；有限合伙企業(yè)由二個(gè)以上五十個(gè)以下合伙人設(shè)立；但是，法律另有規(guī)定的除外。

2、合伙人承擔(dān)的責(zé)任的不同：普通合伙企業(yè)的全體合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任（有特別規(guī)定的除外）；有限合伙企業(yè)中的普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

3、出資方式不同：普通合伙企業(yè)中的合伙人可以用貨幣、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)或者其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利出資，也可以用勞務(wù)出資；有限合伙企業(yè)中的有限合伙人不得以勞務(wù)出資。

4、合伙人的權(quán)利義務(wù)不同:普通合伙的合伙人對(duì)執(zhí)行合伙事務(wù)享有同等的權(quán)利；有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)，有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù)，不得對(duì)外代表有限合伙企業(yè)。

5、競(jìng)業(yè)禁止不同：普通合伙企業(yè)的合伙人不得自營或者同他人合作經(jīng)營與本合伙企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)；在有限合伙企業(yè)中，有限合伙人可以自營或者同他人合作經(jīng)營與本有限合伙企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。

6、是否允許合伙人同合伙企業(yè)交易不同：普通合伙企業(yè)中，除合伙協(xié)議另有約定或者經(jīng)全體合伙人一致同意外，合伙人不得同本合伙企業(yè)進(jìn)行交易；有限合伙中的有限合伙人可以同本有限合伙企業(yè)進(jìn)行交易；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。

7、對(duì)合伙人將自己在合伙企業(yè)中的份額出質(zhì)的要求不同：普通合伙企業(yè)合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)的，須經(jīng)其他合伙人一致同意，未經(jīng)其他合伙人一致同意，其行為無效，由此給善意第三人造成損失的，由行為人依法承擔(dān)賠償責(zé)任；有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。

1、一般規(guī)定

合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。

尤其需要注意：合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

上述自然人合伙人從合伙企業(yè)分的的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

2、關(guān)于合伙企業(yè)對(duì)外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題

合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為自然人投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按稅法規(guī)定分別確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，再分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

如果合伙人是企業(yè)法人，從合伙企業(yè)分回的所得并不能作為“符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益”享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

3、現(xiàn)行優(yōu)惠政策

（1）自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個(gè)月）的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（2）自2017年1月1日起，試點(diǎn)地區(qū)的（京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

①法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

②個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

這個(gè)問題在實(shí)務(wù)中是爭(zhēng)議比較大的問題，部分稅務(wù)局認(rèn)為應(yīng)該按實(shí)收資本征收資金賬簿印花稅。

個(gè)人認(rèn)為：合伙企業(yè)收到合伙人出資不能簡單地理解為實(shí)收資本，對(duì)于合伙企業(yè)收到的合伙人出資，如果按《 證券投資基金會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)指引》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，各合伙人的出資額計(jì)入“實(shí)收基金”科目，按一般合伙企業(yè)的會(huì)計(jì)核算辦法，合伙人出資計(jì)入“合伙人資本”科目。

目前安徽地稅和江蘇地稅認(rèn)為合伙企業(yè)出資額不計(jì)入‘實(shí)收資本’和‘資本公積’，不征收資金賬簿印花稅。